為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰(zhàn)，今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線(xiàn)給大家梳理出咨詢(xún)量較大的發(fā)票紅沖作廢熱點(diǎn)“8問(wèn)8答”，請(qǐng)大家關(guān)注哦！
問(wèn)題一：
哪些條件下可以開(kāi)具紅字發(fā)票？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
問(wèn)題二：
哪些發(fā)票符合作廢條件？
發(fā)票作廢需要滿(mǎn)足兩個(gè)條件：（1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；（2）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。因此，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，已經(jīng)抄報(bào)稅的發(fā)票，不能作廢，只能填開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷(xiāo)。
問(wèn)題三：
開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票是有時(shí)間限制嗎？
根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）沒(méi)有沖紅時(shí)間限制，符合沖紅條件即可開(kāi)具紅字發(fā)票。
問(wèn)題四：
增值稅普通發(fā)票能否部分沖紅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。由于一張藍(lán)字發(fā)票的金額可以拆分填開(kāi)多張紅字信息表，因此一張藍(lán)字發(fā)票可以對(duì)應(yīng)多張紅字信息表。
問(wèn)題五：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票在郵寄過(guò)程中同時(shí)丟失了發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，或者只丟失了其中一聯(lián)該如何處理？?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
問(wèn)題六：
增值稅電子發(fā)票可以作廢嗎？
不能。由于增值稅電子發(fā)票具有可復(fù)制性，無(wú)法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子發(fā)票一旦開(kāi)具不能作廢。發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅電子發(fā)票，無(wú)需退回增值稅電子發(fā)票。
問(wèn)題七：
開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，需要追回已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票嗎？
不需要。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。
問(wèn)題八：
對(duì)于要沖紅的已抵扣專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)何時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（注意：不是根據(jù)紅字發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）
編發(fā)：西藏自治區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
